Налоги при использовании упрощенной системы налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один — налог при УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при УСН, приведена в таблице. Также в ней указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. «Упрощенцы» уплачивают их в установленном порядке (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налогообложение организаций при УСН

Организации не уплачивают при УСН
(п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Организации обязаны уплачивать
при УСН

Налог на прибыль (за исключением
налога с доходов, указанных в
п. п. 3, 4 ст. 284 НК РФ)

Акцизы — по операциям с подакцизными
товарами, не связанным с их
производством <1>.
Основание — ст. 179, п. 2
ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12
НК РФ

Налог на добычу полезных
ископаемых — по добытым
общераспространенным <2> полезным
ископаемым.
Основание — ст. ст. 334, 336, п. 2
ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12
НК РФ

Водный налог — при осуществлении
специального и (или) особого
водопользования.
Основание — ст. 333.8, п. 2
ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога по
операциям, указанным в пп. 4 п. 1
ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Сборы за пользование объектами
животного мира и объектами водных
биологических ресурсов — при
получении разрешения на добычу таких
объектов.
Основание — ст. 333.1, п. 2
ст. 346.11 НК РФ

Государственную пошлину — при
обращении в уполномоченные органы за
совершением юридически значимых
действий.
Основание — ст. 333.17, п. 2
ст. 346.11 НК РФ

Налог на имущество организаций

Транспортный налог — при наличии
зарегистрированных на организацию
транспортных средств.
Основание — ст. 357, п. 2 ст. 346.11
НК РФ

ЕСН до 1 января 2010 г. (п. 2
ст. 346.11 НК РФ) <3>

Земельный налог — при наличии
земельных участков в собственности,
на праве постоянного (бессрочного)
пользования или пожизненного
наследуемого владения.
Основание — ст. 388, п. 2 ст. 346.11
НК РФ

Страховые взносы (с вознаграждений
физическим лицам):
— на обязательное пенсионное
страхование;
— на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством <4>;
— на обязательное медицинское
страхование <4>;
— на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний.
Основания — пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5,
ст. 7 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ, абз. 7, 12
ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17
Федерального закона от 24.07.1998
N 125-ФЗ

Налогообложение индивидуальных предпринимателей при УСН

Индивидуальные предприниматели
не уплачивают при УСН
(п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Индивидуальные предприниматели
обязаны уплачивать при УСН

НДФЛ — в отношении доходов,
полученных от предпринимательской
деятельности (за исключением налога
с доходов, указанных в п. п. 2, 4, 5
ст. 224 НК РФ) <6>

Акцизы — по операциям с подакцизными
товарами, не связанным с их
производством <1>.
Основание — ст. 179, п. 3
ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12
НК РФ

Налог на добычу полезных
ископаемых — по добытым
общераспространенным <1> полезным
ископаемым.
Основание — ст. ст. 334, 336, п. 3
ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12
НК РФ

Водный налог — при осуществлении
специального и (или) особого
водопользования.
Основание — ст. 333.8, п. 3
ст. 346.11 НК РФ

Сборы за пользование объектами
животного мира и объектами водных
биологических ресурсов — при
получении разрешения на добычу таких
объектов.
Основание — ст. 333.1, п. 3
ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога по
операциям, указанным в пп. 4 п. 1
ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Государственную пошлину — при
обращении в уполномоченные органы за
совершением юридически значимых
действий.
Основание — ст. 333.17, п. 3
ст. 346.11 НК РФ

Транспортный налог — при наличии
зарегистрированных на
предпринимателя как на физическое
лицо транспортных средств.
Основание — ст. 357, п. 3 ст. 346.11
НК РФ

Налог на имущество физических лиц -
в отношении имущества, которое
используется для предпринимательской
деятельности

Земельный налог — при наличии
земельных участков в собственности,
на праве постоянного (бессрочного)
пользования или пожизненного
наследуемого владения.
Основание — ст. 388, п. 3 ст. 346.11
НК РФ

ЕСН до 1 января 2010 г.— в
отношении доходов от
предпринимательской деятельности, а
также вознаграждений в пользу
физических лиц (п. 3 ст. 346.11
НК РФ) <3>

Страховые взносы (с вознаграждений
физическим лицам):
— на обязательное пенсионное
страхование;
— на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством <4>;
— на обязательное медицинское
страхование <4>;
— на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний.
Основания — пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5,
ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12
ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона
N 125-ФЗ

Страховые взносы (за собственное
страхование):
— на обязательное пенсионное
страхование;
— на обязательное медицинское
страхование <5>.
Основание — п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7,
ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ

--------------------------------
1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.1.3 «Ограничения по видам деятельности».
2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые добывают и реализуют иные полезные ископаемые, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.1.3 «Ограничения по видам деятельности».
3. С 1 января 2010 г. ЕСН отменен (п. 2 ст. 19, п. 2 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). В связи с этим указание о нем из п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ исключено (п. 10 ст. 24 Закона N 213-ФЗ).
4. Данные страховые взносы организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, обязаны платить с 1 января 2010 г. (п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что на 2010 г. по ним были установлены специальные тарифы в размере 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Соответственно, «упрощенцы» их не уплачивали. Однако в 2011 г. они должны исчислять и уплачивать указанные страховые взносы, поскольку специальные тарифы в размере 0% не применяются.

Обратите внимание!
С 1 января 2011 г. отдельные категории «упрощенцев» получили право применять пониженные тарифы страховых взносов в 2011 — 2012 гг. (п. 8 ч. 1, п. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ст. ст. 1, 3 Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ). Если вы не отвечаете условиям для применения льготных положений, страховые взносы следует исчислять по общим тарифам.

Подробнее об уплате «упрощенцами» страховых взносов и о тарифах для их исчисления см.:
— разд. 4.2.1 «Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
— разд. 4.2.2 «Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2011 г.» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
— разд. 4.2.2.7 «Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении УСН» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
— разд. 4.1.2 «Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для организаций и предпринимателей, которые платят ЕНВД и применяют УСН» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
— разд. 5.1 «Размер страхового тарифа» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
5. Данные взносы индивидуальные предприниматели — «упрощенцы» платят с 1 января 2010 г. на основании Закона N 212-ФЗ (п. 1 ст. 62 данного Закона). Подробнее об уплате «упрощенцами» страховых взносов за свое страхование вы можете узнать в разд. 4.4 «Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
6. Доходы индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Подробнее об этом читайте в разд. 1.2.2 «В каких случаях индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, платят НДФЛ».